调整减值准备避免重复缴税
栏目:行业动态 发布时间:2021-04-08
<  依照企业会计制度划定,企业可能计提与资产有关的减值准备,而这些减值准备并不是全部都可能税前扣除的,计税时须要按相干税法划定进行调剂。

  依据《对于企业股权转让有关所得税问题的弥补告诉》划定,企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产,假如有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处理有关资产而冲销的相干准备应容许作相反的纳税调剂。财务代理公司综合,连续,系统地核算和监督,提供财务信息,并随着社会经济的日益发展,逐步开著预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动,是经济管理活动的重要组成部分。企业清理或转让子公司的全部股权时,被清理或被转让企业应按从前已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未调配利润,转让人按享有的权利份额确认股息性质的所得。依据此划定,被清理或被转让企业可能把尚未调剂的时光性差别都调剂回来,也就解决了以前已调增计税的准备还原成税后利润局部重复纳税的问题。
  例:A公司有下属全资子公司B公司,B公司注册资本为500万元,截至2003年底,注册资本仍为500万元;各项资产账面价值1000万元,累积未调配利润跟盈余公积200万元,当年实现利润200万元,资产与所有者权利均为900万元。会计公司与此同时,为了具体规范代理记账业务,财政部于2005年发布的新《代理记账管理暂行办法》,对从事代理记账的条件、代理记账的程序以及委托双方的责任和义务等作了具体规定。[2]新修订的《会计法》再一次确认了代理记账的法律地位。2004年1月1日,A公司欲转让B公司全部股权,转让价按资产评估价为1200万元。
  因为B公司100万元资产减值准备不合乎税法划定,不能在税前扣除,税务部分已按划定调增了B公司的应纳税所得额。会计公司与此同时,为了具体规范代理记账业务,财政部于2005年发布的新《代理记账管理暂行办法》,对从事代理记账的条件、代理记账的程序以及委托双方的责任和义务等作了具体规定。[2]新修订的《会计法》再一次确认了代理记账的法律地位。依据国税函[2004]390号文件划定,2003年B公司可能在当年实现利润200万元的基本上调减应纳税所得额100万元。因此,2003年B公司应纳所得税为33万元,当年新增加税后利润167万元,累积未调配利润跟盈余公积为367万元。
  A公司转让全部股权收入为1200万元,其中投资本钱500万元,股息性所得为367万元,股权转让所得为333万元,股权转让所得333万元应并入A公司当年应纳税所得额。同时,假如A公司、B公司所得税税率雷同,则股息性所得367万元属于投资收益不补税;假如两公司所得税税率不同,则股息性所得367万元还要按投资收益还原后盘算补税。
  假如B公司不依照税法划定对资产减值准备的数额作相反的纳税调剂,则2003年B公司应纳所得税66万元,当年新增加税后利润134万元,累积未调配利润跟盈余公积为334万元;A公司股权转让所得为366万元,A公司必须将股权转让所得366万元全额并入当年应纳税所得额纳税,也就是将应当作为税后利润的33万元转化成了股权转让所得,造成了重复纳税。
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